Согласно пункту 15 раздела 32 Пкудот мас ахнаса, когда речь идет о расходах на обучение и повышение квалификации, важно понимать их целевое назначение.
Эти расходы будут учитываться как признанные в том случае, если они напрямую связаны с получением дохода налогоплательщика.
Это значит, что обучение должно быть направлено на развитие или улучшение навыков, необходимых для текущей профессиональной деятельности или бизнеса налогоплательщика.
Существует несколько ключевых аспектов, которые следует учитывать:
✅ Обучение для приобретения академической степени или базовых знаний.
Такие расходы на обучение не признаются в качестве вычета. Причина в том, что они рассматриваются как инвестиции в будущее, то есть как актив, который может принести доход в долгосрочной перспективе, но не влияет на текущее получение дохода.
✅ Профессиональное обучение (иштальмут).
Расходы на курсы, направленные на поддержание или повышение профессионального уровня, признаются, если они связаны с текущей профессией налогоплательщика и способствуют созданию дохода.
В противном случае, если обучение не связано с текущей профессией или бизнесом (эсек патур, эсек мурше), и не способствует непосредственному увеличению дохода, такие расходы не будут признаны налоговой службой.
Например, если вы работаете в строительной сфере, но решите пройти курс программирования, то затраты на этот курс не будут считаться признанными расходами. Это объясняется тем, что такое обучение рассматривается как освоение новой профессии, доход от которой может появиться только в перспективе.
✅ Обучение сотрудников.
Если работодатель оплачивает обучение своих сотрудников, налоговая инспекция анализирует, насколько этот курс необходим для работодателя. Если обучение проводится в интересах компании и приносит пользу бизнесу, такие расходы признаются.
Если работодатель организует обучающий курс для своих сотрудников вне офиса, то расходы на их проживание и представительские затраты, которые находятся в разумных пределах, также признаются налоговой инспекцией. В то же время, расходы, которые не связаны напрямую с обучением, например, стоимость проживания членов семьи работников или затраты на дополнительные мероприятия, такие как выставки и экскурсии, не будут учтены в качестве признанных расходов.
✅ Образование за рубежом.
Расходы на образование за рубежом признаются в тех случаях, когда они соответствуют установленным критериям, аналогичным тем, что применяются к образовательным расходам внутри страны, а также когда они соответствуют критериям, предусмотренным для утверждения расходов на международные командировки.
