При ведении предпринимательской деятельности, вне зависимости от места — будь то дом, офис или даже при мобильной форме работы, всегда возникают расходы.
Расходы стоит разделить на две категории:
2️⃣ Основные средства и нематериальные активы.
Это имеет огромное значение, так как признанные расходы сразу уменьшают налогооблагаемый доход, в то время как основные средства и нематериальные активы влияют на налогооблагаемую прибыль только через амортизацию. Согласно пункту 21 Постановление о подоходном налоге основные средства и нематериальные активы признаются амортизируемым имуществом и подлежат амортизации.
Что такое основные средства и нематериальные активы.
✅ Основные средства – это те активы, которые предприниматели используют в рамках своей деятельности, и они предназначены не для продажи, а для эксплуатации. Срок их использования превышает один год.
Например недвижимость, в которой расположен ваш офис, склад или магазин, а также автотранспорт, офисное оборудование, инструменты и всё, что используется в процессе работы и приносит прибыль. Эти активы являются средствами для выполнения работы и генерации дохода.
✅ Нематериальные активы — это объекты интеллектуальной собственности, которые используются более 1 года и приносят доход. При этом они не имеют материальной формы.
Например: Бренд и торговые марки, патенты и лицензии, компьютерное программное обеспечение.
В бухгалтерском учете основные средства и нематериальные активы регистрируются на основе их первоначальной стоимости, которая включает в себя расходы на их приобретение, строительство, изготовление, доставку и подготовку к использованию. Однако, в эсек-патур первоначальная стоимость основных средств включает НДС, а в эсек-мурше первоначальная стоимость рассматривается как израсходованная сумма, за вычетом суммы НДС.
Например:
Предприниматель для осуществления своей предпринимательской деятельности приобрел шкаф стоимостью 3000 шекелей. Дополнительно он потратил 500 шекелей на доставку, сборку и установку. В бухгалтерском учете шкаф регистрируем по первоначальная стоимость:
эсек патур — 3500 шек (3000+500)
эсек мурше – 2991,45 шек. (3000+500) -508,55 (НДС)
❗️Однако, для снижения налогооблагаемой прибыли мы не можем учесть, как признанный расход всю сумму 3500 шекелей в эсек патур и 2991,45 шекелей в эсек мурше, а только определенную ее часть в соответствии с установленными нормами амортизации.
Расчет амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизации, которая установлена Правилами подоходного налога (амортизация).
Краткий перечень норм амортизации
✅ Мебель — 6%
✅ Мебель в кафе и ресторанах -12%
✅ Машины и оборудование — 7%
✅ Электронное оборудование -15%
✅ Компьютеры, смартфоны — 33%
✅ Аксессуары для компьютера — 25%
✅ Автомобили, мотоциклы и фургоны массой до 3 тонн. — 15%
✅ Грузовые автомобили, фургоны массой более 3 тонн — 20%
✅ Автомобиль для обучения вождению — 25%
✅ Профессиональная литература -15%
✅ Кондиционеры — 10%
Рассмотрим дальше наш вышеизложенный пример.
Эсек патур. Первоначальная стоимость шкафа составляет 3500 шек.
По таблице мы видим, что норма амортизации мебели составляет 6%
3500 х 6% = 210 шек.
Это означает, что эсек патур имеем право ежегодно списывать 210 шекелей на расходы, что, в свою очередь, приведет к уменьшению налогооблагаемого дохода.
Эсек мурше. Первоначальная стоимость шкафа составляет 2991,45 шекелей.
2991,45 х 6% = 179,49 шек.
Таким образом эсек мурше имеем право ежегодно списывать 179,49 шекелей на расходы, что, в свою очередь, приведет к снижению налогооблагаемого дохода.
🔹Постановление о подоходном налоге
