מדרגות מס הכנסה בישראל פועלות באופן פרוגרסיבי: כל חלק מההכנסה החייבת
ממוסה לפי המדרגה שאליה הוא שייך. מעבר למדרגה גבוהה יותר
אינו גורם לכך שכל ההכנסה תמוסה בשיעור הגבוה.
טבלת מדרגות המס ל-2026
הטבלה מתייחסת להכנסה מיגיעה אישית, ובה גם הכנסה מעסק או ממשלח יד.
| הכנסה חודשית | הכנסה שנתית | שיעור המס על החלק שבמדרגה |
|---|---|---|
| עד 7,010 ₪ | עד 84,120 ₪ | 10% |
| 7,011–10,060 ₪ | 84,121–120,720 ₪ | 14% |
| 10,061–19,000 ₪ | 120,721–228,000 ₪ | 20% |
| 19,001–25,100 ₪ | 228,001–301,200 ₪ | 31% |
| 25,101–46,690 ₪ | 301,201–560,280 ₪ | 35% |
| כל שקל נוסף | כל שקל נוסף | 47% |
הסכומים מבוססים על לוח העזר הרשמי של רשות המסים, המעודכן לאפריל 2026
וחל מינואר 2026.
איך מחשבים מס פרוגרסיבי?
נניח שלעצמאי יש הכנסה חייבת שנתית של 102,000 ₪ לאחר הוצאות מוכרות
ולפני נקודות זיכוי:
- על 84,120 ₪ הראשונים: 84,120 × 10% = 8,412 ₪.
- על 17,880 ₪ הנותרים: 17,880 × 14% = 2,503.20 ₪.
- המס לפני זיכויים: 10,915.20 ₪.
רק החלק שמעל 84,120 ₪ נכנס למדרגת 14%. לאחר חישוב המס מפחיתים את
הזיכויים שהאדם זכאי להם ומתחשבים במקדמות ובניכויים שכבר שולמו.
כמה שווה נקודת זיכוי ב-2026?
שווי נקודת זיכוי בשנת 2026 הוא 242 ₪ לחודש, כלומר
2,904 ₪ לשנה. נקודות זיכוי מפחיתות את סכום המס המחושב;
הן אינן מפחיתות את ההכנסה החייבת.
מספר נקודות הזיכוי תלוי בנסיבות האישיות. בין היתר עשויה להיות זכאות
בגין תושבות, ילדים, עלייה, שירות צבאי או לאומי, שירות מילואים ומגורים
ביישוב מזכה. יש לבדוק כל זכאות לפי התנאים והתקופה הרלוונטיים.
שכיר לעומת עצמאי
המדרגות להכנסה מיגיעה אישית זהות, אבל בסיס החישוב שונה:
- אצל שכיר, המס מנוכה בדרך כלל מהשכר דרך תלוש השכר;
- אצל עצמאי, מס הכנסה מחושב על ההכנסה החייבת מהעסק, לאחר הוצאות מותרות
ובהתחשב בהכנסות נוספות; - מקדמות ששולמו במהלך השנה מתקזזות בחישוב הסופי;
- דמי ביטוח לאומי ומע״מ הם חבויות נפרדות ואינם חלק מטבלת מדרגות מס
ההכנסה.
במסלול בעל עסק
זעיר עשוי לחול ניכוי נורמטיבי של 30% מהמחזור, בכפוף לכל תנאי המסלול.
אין להסיק מהטבלה לבדה איזה מסלול עדיף.
מס נוסף על הכנסות גבוהות
לפי לוח רשות המסים ל-2026, יחיד שהכנסתו החייבת השנתית עולה על
721,560 ₪ חייב במס נוסף של 3% על החלק שמעל הסכום. לגבי
הכנסה חייבת ממקורות הוניים קיימת הוראה נוספת של 2% מעל התקרה, בכפוף
להגדרות החוק.
המס הנוסף מורכב יותר מטבלת המדרגות הרגילה. סעיף זה לא עבר בדיקה של
בעל מקצוע מורשה; לפני הסתמכות מעשית עליו יש לבדוק את תחולת ההגדרות על
המקרה הספציפי.
שאלות נפוצות
האם מדרגת המס היא שיעור
המס הסופי שלי?
לא. מדרגת המס השולית היא השיעור שחל על השקל הבא במדרגה. שיעור המס
הממוצע עשוי להיות נמוך יותר, והמס הסופי מושפע מנקודות זיכוי, ניכויים,
הכנסות נוספות ומקדמות.
האם הטבלה כוללת ביטוח לאומי
ומע״מ?
לא. הטבלה מציגה מס הכנסה בלבד. דמי ביטוח לאומי ומע״מ מחושבים ומדווחים
בנפרד.
האם המחזור של העסק הוא
ההכנסה החייבת?
לא בהכרח. מחזור הוא ההכנסות לפני הוצאות. במסלול הרגיל, ההכנסה החייבת
מעסק מחושבת בדרך כלל לאחר הוצאות שהותרו בניכוי. במסלול בעל עסק זעיר חלים
כללים מיוחדים.
מקור רשמי
נבדק מול המקור הרשמי ב-13 ביולי 2026. המידע כללי
ואינו תחליף לחישוב אישי או לייעוץ מס.
שיחה אישית
רוצים להתייעץ?
השאירו מספר טלפון ונחזור אליכם כדי להבין במה מדובר ואיך אפשר לעזור.
