שיעור המע״מ הרגיל בישראל בשנת 2026 הוא 18%. השיעור
חל מ-1 בינואר 2025. לא כל עסקה חייבת בשיעור הרגיל: קיימות עסקאות בשיעור
אפס ועסקאות פטורות, ולכן יש לבדוק את סוג העסקה ולא להסתמך רק על השיעור
הכללי.
מהו מע״מ?
מס ערך מוסף נגבה בשלבים שונים של הפעילות העסקית. בעסקה חייבת, עוסק
מורשה גובה מהלקוח מס עסקאות. מנגד, הוא עשוי לקזז מס תשומות ששילם לספקים,
אם ההוצאה שימשה לעסק, קיימת חשבונית מס תקינה והקיזוז מותר לפי הדין.
הנוסחה הבסיסית היא:
מע״מ לתשלום = מס עסקאות פחות מס תשומות שמותר
בניכוי
מי גובה מע״מ?
| סוג הרישום | גביית מע״מ בעסקאות חייבות | קיזוז מס תשומות | דיווח למע״מ |
|---|---|---|---|
| עוסק פטור | בדרך כלל לא | בדרך כלל לא | הצהרת מחזור שנתית וחובות נוספות לפי העניין |
| עוסק מורשה | כן | אפשרי בכפוף לתנאים | דוח תקופתי לפי תקופת הדיווח שנקבעה |
| חברה בע״מ | כן, בעסקאות חייבות | אפשרי בכפוף לתנאים | דוח תקופתי |
המעמד "בעל עסק זעיר" שייך למס הכנסה ואינו קובע אם גובים מע״מ. להסבר,
ראו השוואה בין
עוסק פטור, עוסק מורשה ובעל עסק זעיר.
דוגמה לחישוב מע״מ
חנות קונה 20 מזגנים במחיר של 2,000 ₪ לפני מע״מ לכל יחידה:
- מחיר הקנייה לפני מע״מ: 40,000 ₪;
- מס תשומות בשיעור 18%: 7,200 ₪;
- הסכום הכולל לספק: 47,200 ₪.
לאחר מכן החנות מוכרת כל מזגן ב-3,000 ₪ לפני מע״מ:
- המכירות לפני מע״מ: 60,000 ₪;
- מס עסקאות: 10,800 ₪;
- מע״מ לתשלום לפני התאמות אחרות: 10,800 − 7,200 = 3,600 ₪.
הדוגמה מניחה שכל העסקאות חייבות בשיעור הרגיל ושכל מס התשומות מותר
בניכוי. במציאות ייתכנו הוצאות מעורבות, מגבלות ניכוי או עסקאות בעלות
טיפול שונה.
מתי אפשר לקזז מס תשומות?
בדרך כלל נדרשים כל אלה:
- חשבונית מס שהוצאה כדין על שם העסק;
- קשר בין הרכישה לפעילות העסקית;
- קיזוז בתוך התקופה המותרת;
- עמידה במגבלות החלות על סוג ההוצאה;
- מספר הקצאה, כאשר העסקה והחשבונית כפופות לדרישה זו.
בהוצאה שמשמשת גם את העסק וגם לצרכים פרטיים, הקיזוז עשוי להיות מוגבל.
אין שיעור אחיד שמתאים לכל הוצאה מעורבת.
מחיר לפני מע״מ או כולל מע״מ?
כדי להוסיף 18% למחיר לפני מע״מ, מכפילים ב-1.18. לדוגמה:
1,000 ₪ לפני מע״מ × 1.18 = 1,180 ₪ כולל מע״מ.
כדי לחלץ את רכיב המע״מ ממחיר שכבר כולל מע״מ, מחלקים את המחיר ב-1.18
ומפחיתים את הסכום לפני מע״מ. אין לחשב 18% מהמחיר הכולל, משום שהמחיר
הכולל כבר כולל את המס.
דיווח ותשלום
עוסק מורשה מגיש דוח מע״מ תקופתי לפי תקופת הדיווח שנקבעה בתיק. הדוח
כולל את העסקאות, מס העסקאות ומס התשומות שמותר בניכוי. מועד הדיווח ואופן
ההגשה עשויים להשתנות לפי סוג התיק, אופן ההגשה והנחיות רשות המסים.
עוסק פטור אינו מגיש דוחות תקופתיים רגילים, אך עליו להגיש הצהרת מחזור
שנתית ולשמור מסמכים כנדרש. אם המחזור צפוי לעבור את תקרת העוסק הפטור, יש
לפנות למע״מ ולא להמתין לסוף השנה.
טעויות נפוצות
- להתייחס לעוסק פטור כמי שפטור מכל המסים;
- לקזז מע״מ על סמך קבלה בלבד בלי חשבונית מס מתאימה;
- לחשב 18% מתוך מחיר שכבר כולל מע״מ;
- לקזז את מלוא מס התשומות בהוצאה מעורבת בלי לבדוק את המגבלות;
- להניח שמסלול בעל עסק זעיר משנה את חובות המע״מ;
- לדווח סכומים שאינם תואמים למסמכים ולספרי העסק.
שאלות נפוצות
האם שיעור המע״מ ב-2026 הוא
18%?
כן. השיעור הרגיל הוא 18%. עם זאת, יש עסקאות שאינן חייבות בשיעור
הרגיל.
האם עוסק פטור משלם מע״מ על
רכישות?
כן. הוא משלם מע״מ לספקים כמו צרכן, ובדרך כלל אינו מקזז אותו כמס
תשומות.
האם מע״מ הוא הוצאה של עוסק
מורשה?
לא תמיד. מס תשומות שמותר בקיזוז מתקזז מול מס העסקאות. מע״מ שאינו מותר
בניכוי עשוי לקבל טיפול אחר לצורכי מס הכנסה, לפי סוג ההוצאה והדין.
מקורות רשמיים
- פרק
המע״מ בדוח הכנסות המדינה — משרד האוצר - פתיחת תיק עוסק מורשה
ומדריך מע״מ לעוסק החדש — רשות המסים - פתיחת
תיק עוסק פטור ותקרת 2026 — רשות המסים
נבדק מול המקורות הרשמיים ב-13 ביולי 2026. המידע כללי
ואינו תחליף לבדיקה של עסקה מסוימת או לייעוץ מס.
שיחה אישית
רוצים להתייעץ?
השאירו מספר טלפון ונחזור אליכם כדי להבין במה מדובר ואיך אפשר לעזור.
